Theo quy định của Luật Thương mại, thương nhân nước ngoài có quyền thành lập văn phòng đại diện tại Việt Nam. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng văn phòng đại diện này chỉ được thực hiện các hoạt động xúc tiến thương mại và tìm hiểu thị trường, mà không được thực hiện các hoạt động trực tiếp sinh lời tại Việt Nam. Mặc dù không trực tiếp kinh doanh, văn phòng đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam vẫn được xem là một đơn vị hoạt động và phải thực hiện đầy đủ các nghiệp vụ liên quan đến kế toán thuế như mọi doanh nghiệp khác.
Trong bài viết dưới đây, Công ty Luật – Đại lý thuế ACC cung cấp dịch vụ kế toán thuế trọn gói nhằm hỗ trợ toàn diện cho văn phòng đại diện nước ngoài tại Việt Nam, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật và tối ưu hóa hoạt động.
Cơ sở pháp lý
Các quy định pháp luật liên quan đến hoạt động và nghĩa vụ thuế của văn phòng đại diện công ty nước ngoài tại Việt Nam bao gồm:
-
Luật Thương mại 2005.
-
Luật Quản lý thuế 2019.
-
Nghị định 07/2016/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thương mại về văn phòng đại diện, chi nhánh của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam.
-
Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
-
Nghị định 139/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020 quy định về lệ phí môn bài.
-
Nghị định 125/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
-
Thông tư 302/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 65/2020/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài.
-
Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
-
Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một điều của Luật Quản lý thuế.
Văn phòng đại diện công ty nước ngoài tại Việt Nam
Về văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam, tại Điều 3 Luật Thương mại 2005 quy định cụ thể như sau: Văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam là đơn vị phụ thuộc của thương nhân nước ngoài, được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam để tìm hiểu thị trường và thực hiện một số hoạt động xúc tiến thương mại mà pháp luật Việt Nam cho phép.
Văn phòng đại diện thực hiện chức năng văn phòng liên lạc, tìm hiểu thị trường, xúc tiến thúc đẩy cơ hội đầu tư kinh doanh của thương nhân mà mình đại diện, không bao gồm ngành dịch vụ mà việc thành lập Văn phòng đại diện trong lĩnh vực đó được quy định tại văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành.
Văn phòng đại diện doanh nghiệp nước ngoài sẽ tự thực hiện các nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Việt Nam nếu thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Tuy nhiên, vì bản chất không trực tiếp kinh doanh sinh lời, văn phòng đại diện thường có nghĩa vụ nộp thuế môn bài với mức lệ phí là 1 triệu đồng/năm và thuế TNCN cho người lao động, đồng thời không cần nộp thuế GTGT và TNDN (trừ trường hợp có phát sinh doanh thu từ hoạt động kinh doanh trực tiếp).
Nghĩa vụ thuế của văn phòng đại diện nước ngoài
Đối với Văn phòng đại diện của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam sẽ phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế sau:
1. Thuế môn bài
-
Căn cứ theo Điều 1 Thông tư 302/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 65/2020/TT-BTC, văn phòng đại diện của doanh nghiệp nước ngoài thuộc đối tượng phải nộp thuế môn bài.
-
Mức thuế môn bài đối với văn phòng đại diện nước ngoài là 1.000.000 đồng/năm theo Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP.
2. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
-
Theo Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, văn phòng đại diện có trách nhiệm khấu trừ, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền công, tiền lương của nhân viên văn phòng đại diện.
-
Việc tính thuế TNCN tùy theo từng trường hợp người lao động nước ngoài có cư trú tại Việt Nam hay không cư trú. Quy định về cư trú và không cư trú sẽ ảnh hưởng đến phương pháp tính và thuế suất áp dụng.
Thời hạn nộp thuế của văn phòng đại diện nước ngoài tại Việt Nam
Để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tránh bị xử phạt, văn phòng đại diện nước ngoài cần nắm rõ các thời hạn nộp thuế sau:
-
Đối với lệ phí môn bài:
-
Thời hạn nộp lệ phí môn bài cuối cùng là ngày 30 tháng 01 hàng năm.
-
Trong trường hợp có sự thay đổi về vốn trong năm, người nộp lệ phí môn bài phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau khi thông tin về thay đổi vốn xảy ra.
-
Đối với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (không áp dụng cho VPGD), không cần phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế sẽ dựa vào hồ sơ khai thuế và dữ liệu quản lý thuế để xác định doanh thu làm cơ sở để tính lệ phí môn bài cần nộp và thông báo cho người nộp lệ phí môn bài thực hiện theo quy định.
-
-
Đối với thuế thu nhập cá nhân: Thời hạn nộp tiền thuế TNCN theo năm chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế TNCN.
Hồ sơ kê khai thuế đối với văn phòng đại diện nước ngoài
Để thực hiện nghĩa vụ khai thuế, văn phòng đại diện nước ngoài cần chuẩn bị các hồ sơ sau:
-
Đối với thuế môn bài: Hồ sơ khai thuế bao gồm: Mẫu biểu tờ khai thuế môn bài theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP.
-
Đối với thuế thu nhập cá nhân: Hồ sơ khai thuế bao gồm:
-
Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (Mẫu 05/KK-TNCN) theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
-
Đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh theo quy định (nếu có) đối với người lao động cư trú có người phụ thuộc đủ điều kiện.
-
Một số câu hỏi liên quan đến kê khai thuế văn phòng đại diện nước ngoài
1. Văn phòng đại diện nước ngoài thuộc diện kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hay theo quý?
Văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài có phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công nhưng không phát sinh doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ. Do đó, văn phòng đại diện không thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng, và vì vậy, thuộc đối tượng khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng theo quy định về khai thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
2. Hình thức xử phạt vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về việc xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
-
Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
-
Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày.
-
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 31 ngày đến 60 ngày.
-
Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 61 ngày đến 90 ngày.
-
Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Cũng tại Nghị định này, quy định mức phạt đối với hành vi không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ, không đúng các chỉ tiêu, số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế phải đăng ký theo quy định nhưng không làm giảm nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước là từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng.
Theo Điều 59 Luật Quản lý thuế, quy định mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:
-
Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
-
Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.
3. Thời hạn nộp báo cáo thường niên của văn phòng đại diện là thời điểm nào?
Điều 32 Nghị định 07/2016/NĐ-CP quy định thời hạn nộp báo cáo thường niên của văn phòng đại diện là trước ngày 30 tháng 01 hàng năm. Văn phòng đại diện, Chi nhánh có trách nhiệm gửi báo cáo theo mẫu của Bộ Công Thương về hoạt động của mình trong năm trước đó qua đường bưu điện tới Cơ quan cấp Giấy phép (Sở Công Thương hoặc Bộ Công Thương tùy trường hợp).
Dịch vụ kế toán thuế văn phòng đại diện nước ngoài của Công ty Luật – Đại Lý thuế ACC
Với kinh nghiệm chuyên sâu trong lĩnh vực tư vấn pháp lý và thuế, Công ty Luật – Đại Lý thuế ACC cung cấp dịch vụ kế toán thuế trọn gói chuyên biệt dành cho văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam. Chúng tôi cam kết hỗ trợ tối đa để đảm bảo mọi hoạt động của quý vị tuân thủ đúng quy định pháp luật Việt Nam.
Các dịch vụ chính bao gồm:
-
Thực hiện khai thuế:
-
Đăng ký mã số thuế TNCN cho nhân viên.
-
Khai thuế TNCN hàng tháng/hàng quý cho văn phòng đại diện theo quy định pháp luật.
-
Nộp báo cáo thuế cho cơ quan thuế đúng thời hạn.
-
-
Quyết toán thuế cho văn phòng đại diện:
-
Thực hiện quyết toán thuế theo quy định hiện hành.
-
Nộp báo cáo quyết toán thuế đúng thời hạn.
-
-
Xử lý báo cáo tài chính:
-
Chuẩn bị các báo cáo thuế hàng quý, hàng năm và báo cáo cho cơ quan quản lý thuế.
-
Chuẩn bị báo cáo tài chính định kỳ và báo cáo tài chính cuối năm theo quy định của cơ quan quản lý và yêu cầu của công ty mẹ.
-
-
Đại diện pháp lý và tư vấn các vấn đề pháp lý liên quan đến thuế: Cung cấp tư vấn chuyên sâu về các quy định pháp luật thuế, giúp văn phòng đại diện giải quyết các vướng mắc và đảm bảo hoạt động hợp pháp.
-
Đại diện cho công ty làm việc với các cơ quan chức năng: Thay mặt văn phòng đại diện làm việc và giải trình với các cơ quan chức năng như cơ quan thuế, ngân hàng, và các cơ quan quản lý khác, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và nguồn lực.
Lợi ích khi sử dụng dịch vụ kế toán thuế của Đại lý thuế ACC
Kế toán thuế là một ngành nghề kinh doanh có điều kiện, đòi hỏi trình độ chuyên môn cao và am hiểu sâu sắc về chính sách Thuế. Bởi vậy, khi sử dụng dịch vụ kế toán thuế của Công ty Luật – Đại lý thuế ACC, quý vị sẽ nhận được những lợi ích vượt trội sau:
-
Đảm bảo đúng quy định pháp luật thuế tại Việt Nam: Chúng tôi giúp văn phòng đại diện tuân thủ mọi quy định phức tạp của pháp luật thuế Việt Nam, tránh những sai sót không đáng có.
-
Giảm thiểu rủi ro liên quan đến các quy định thuế: Với kinh nghiệm và sự cập nhật liên tục về luật thuế, chúng tôi sẽ tư vấn và thực hiện các nghiệp vụ một cách chính xác, giúp giảm thiểu tối đa các rủi ro về phạt hành chính hay truy thu thuế cho văn phòng đại diện tại Việt Nam.
-
Tiết kiệm thời gian và nguồn lực: Doanh nghiệp nước ngoài có thể an tâm giao phó các công việc kế toán thuế cho chúng tôi, từ đó tiết kiệm đáng kể thời gian và nguồn lực để tập trung vào mục tiêu chính là tìm hiểu thị trường và xúc tiến kinh doanh.
-
Hỗ trợ tư vấn pháp lý chuyên sâu: Ngoài các dịch vụ kế toán thuế, chúng tôi còn hỗ trợ tư vấn pháp lý cho các vấn đề liên quan đến hoạt động của văn phòng đại diện nước ngoài, giúp đảm bảo hoạt động hợp pháp và tuân thủ toàn diện các quy định pháp luật.
Với Luật ACC, văn phòng đại diện của quý vị sẽ có một đối tác tin cậy để quản lý hiệu quả các nghĩa vụ thuế, giúp doanh nghiệp nước ngoài yên tâm phát triển tại thị trường Việt Nam.
CÔNG TY LUẬT ACC
VĂN PHÒNG QUẬN TÂN BÌNH
270-272 Cộng Hòa, P.102 Lầu 1 Tòa Nhà NK, Phường 13, Quận Tân Bình, TP.HCM Giờ làm việc: 8:00 – 17:00 (8:00AM – 5:00 PM)
VĂN PHÒNG HUYỆN CỦ CHI
233 Nguyễn Thị Lắng, Ấp Phú Lợi, Xã Tân Phú Trung, Huyện Củ Chi, TP.HCM Giờ làm việc: 8:00 – 17:00 (8:00AM – 5:00 PM)
Tổng đài – Hotline – Email Tổng đài tư vấn miễn phí: (028) 3811 0987 (20 line) Hotline: 093 8830 883 Email liên hệ lshuynhcongdung@gmail.com Website: https://congtyaccvietnam.com/
Các dịch vụ liên quan:
