Đối với các doanh nghiệp có nhu cầu nhập khẩu và kinh doanh các loại rượu trên thị trường Việt Nam, việc nắm rõ các quy định pháp luật là vô cùng cần thiết. Trong đó, giấy phép phân phối rượu là một trong những giấy tờ quan trọng hàng đầu cần có, bởi kinh doanh rượu là ngành nghề kinh doanh có điều kiện theo quy định của pháp luật. Bên cạnh việc xin cấp phép hoạt động, vấn đề liên quan đến thuế kể từ khi thành lập và trong suốt quá trình hoạt động của công ty phân phối rượu cũng đóng vai trò then chốt, đòi hỏi sự tuân thủ nghiêm ngặt và chính xác.
Chính vì lẽ đó, với nhiều năm kinh nghiệm trên thị trường trong lĩnh vực tư vấn pháp lý và thuế, Công ty Luật ACC luôn sẵn sàng đồng hành cùng các doanh nghiệp. Chúng tôi không những hỗ trợ toàn diện về các thủ tục thành lập công ty, xin cấp giấy phép hoạt động kinh doanh rượu, mà còn cung cấp dịch vụ kế toán thuế chuyên nghiệp, tư vấn chuyên sâu để đảm bảo công ty phân phối rượu tại Việt Nam hoạt động hiệu quả, đúng pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.
Cơ sở pháp lý
Để đảm bảo hoạt động kinh doanh rượu tuân thủ các quy định hiện hành, các doanh nghiệp cần nắm vững các luật và nghị định sau:
-
Luật Quản lý thuế năm 2019.
-
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi bổ sung năm 2014, 2016, 2022.
-
Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu năm 2016.
-
Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi bổ sung năm 2013, 2014, 2016.
-
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, sửa đổi bổ sung năm 2013, 2014, 2020.
-
Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012, 2014.
Những văn bản pháp luật này là nền tảng để xác định các nghĩa vụ thuế và trách nhiệm pháp lý của công ty phân phối rượu trong suốt quá trình kinh doanh.
Các loại thuế công ty phân phối rượu cần lưu ý trong quá trình kinh doanh
Công ty phân phối rượu cần đặc biệt lưu ý đến các loại thuế sau đây trong quá trình hoạt động kinh doanh, đặc biệt là đối với các sản phẩm nhập khẩu:
1. Về thuế nhập khẩu
Đối với hoạt động nhập khẩu rượu, thuế nhập khẩu là một trong những loại thuế đầu tiên mà doanh nghiệp phải nộp.
-
Đối tượng chịu thuế: Căn cứ khoản 3 Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu năm 2016, hàng hóa nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền phân phối là đối tượng chịu thuế nhập khẩu. Chủ hàng hóa nhập khẩu sẽ là người nộp thuế. Cơ quan chịu trách nhiệm thu Thuế nhập khẩu là Tổng cục Hải quan.
-
Căn cứ tính thuế: Theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu năm 2016, số tiền thuế nhập khẩu phải nộp sẽ được tính dựa vào trị giá tính thuế và thuế suất theo tỉ lệ phần trăm của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế. Công thức cụ thể là:So^ˊthue^ˊnhậpkhẩuphảinộp=Trịgiaˊtıˊnhthue^ˊnhậpkhẩu×Thue^ˊsua^ˊt.
-
Thời hạn nộp thuế:
-
Do việc nhập khẩu rượu để phân phối thuộc đối tượng chịu thuế nhập khẩu, các doanh nghiệp thực hiện hoạt động này sẽ phải nộp thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa theo quy định của Luật Hải quan. Điều này đảm bảo rằng nghĩa vụ thuế được hoàn thành trước khi hàng hóa được đưa vào lưu thông trên thị trường nội địa.
-
Trong trường hợp người nộp thuế được áp dụng chế độ ưu tiên theo quy định của Luật Hải quan, họ có thể được thực hiện nộp thuế cho các tờ khai hải quan đã thông quan hoặc giải phóng hàng hóa trong tháng chậm nhất vào ngày thứ mười của tháng kế tiếp. Quá thời hạn này mà người nộp thuế chưa nộp thuế thì phải nộp đủ số tiền nợ thuế và phải đóng thêm số tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.
-
2. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Thuế GTGT là loại thuế gián thu áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
-
Đối tượng chịu thuế: Căn cứ Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2016, hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam đều phải chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng được quy định tại Điều 5 của Luật này. Rượu không thuộc các trường hợp được miễn thuế GTGT.
-
Căn cứ tính thuế GTGT: Để tính được thuế giá trị gia tăng, cần xác định giá tính thuế và thuế suất. Giá tính thuế được quy định như sau:
-
Đối với rượu do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra: là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng.
-
Đối với sản phẩm là rượu trong trường hợp phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.
-
Đối với rượu nhập khẩu: là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
-
Giá tính thuế nêu trên bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
-
-
Mức thuế suất: Mức thuế suất đối với dịch vụ phân phối rượu hiện hành là 10% theo quy định tại khoản 3 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2016.
-
Lưu ý quan trọng về chính sách giảm thuế: Chính phủ đã chính thức ban hành Chính sách giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng xuống còn 8% đến hết tháng 6/2024 theo Nghị quyết 110/2023/QH15. Cụ thể, chính sách này giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng trong năm 2024, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chính sách giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 30/6/2024.
-
-
Thời gian nộp hồ sơ kê khai thuế:
-
Trường hợp nộp thuế theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
-
Trường hợp nộp thuế theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
-
3. Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
-
Thu nhập chịu thuế: Bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh rượu và thu nhập khác liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
-
Thu nhập tính thuế: Trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.
-
Cách xác định thu nhập chịu thuế: Bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.
-
Xử lý lỗ: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.
-
Thời hạn nộp báo cáo thuế TNDN: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
-
Ví dụ: Kỳ kế toán năm của doanh nghiệp theo năm dương lịch bắt đầu từ 01/01/2023 đến ngày 31/12/2023 thì thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 là 31/03/2024 (nếu doanh nghiệp có phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp).
-
4. Về thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Thuế TNCN áp dụng đối với các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác.
-
Đối tượng chịu thuế: Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân làm việc trong các công ty phân phối rượu gồm các loại thu nhập: Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công; một số khoản phụ cấp, trợ cấp;…
-
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: Là thời điểm công ty phân phối rượu trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.
-
Mức thuế suất: Căn cứ vào mức thu nhập tính thuế để xác định mức thuế suất tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
-
Cách tính thuế TNCN phải nộp: Để tính số thuế phải nộp, người nộp thuế có thể áp dụng 1 trong 2 phương pháp sau:
-
Phương pháp lũy tiến (áp dụng đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động trên 3 tháng):So^ˊtie^ˋnthue^ˊphảinộp=Tổngthunhậptıˊnhthue^ˊ×Thue^ˊsua^ˊtquyđịnh. Trong đó: So^ˊthunhậptıˊnhthue^ˊ=So^ˊtie^ˋnchịuthue^ˊ–Caˊckhoảntie^ˋngiảmtrừgiacảnh–Caˊckhoảnđượcmie^~n.
-
Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng.
-
Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/ người/ tháng.
-
-
Phương pháp rút gọn (bảng biểu chi tiết):
Bậc
Thu nhập tính thuế
Thuế suất
Cách tính thuế TNCN phải nộp
Cách tính 1
1
Đến 5 triệu
5%
0 triệu + 5% thu nhập tính thuế
2
Trên 5 triệu – 10 triệu
10%
0,25 triệu + 10% thu nhập tính thuế trên 5 triệu
3
Trên 10 triệu – 18 triệu
15%
0,75 triệu + 15% thu nhập tính thuế trên 10 triệu
4
Trên 18 triệu – 32 triệu
20%
1,95 triệu + 20% thu nhập tính thuế trên 18 triệu
5
Trên 32 triệu – 52 triệu
25%
4,75 triệu + 25% thu nhập tính thuế trên 32 triệu
6
Trên 52 triệu – 80 triệu
30%
9,75 triệu + 30% thu nhập tính thuế trên 52 triệu
7
Trên 80 triệu
35%
18,15 triệu + 35% TNTT trên 80 triệu
-
5. Về thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
Rượu là một trong những mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cao theo quy định của pháp luật Việt Nam.
-
Đối tượng chịu thuế: Theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, rượu thuộc đối tượng phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại khoản 1 Điều 2 và không thuộc các trường hợp không chịu thuế theo Điều 3.
-
Căn cứ tính thuế TTĐB: Thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được tính theo giá tính thuế của hàng hóa chịu thuế và thuế suất. Công thức tính là:So^ˊthue^ˊtie^uthụđặcbiệtphảinộp=Giaˊtrịtıˊnhthue^ˊcủahaˋnghoˊachịuthue^ˊ×Thue^ˊsua^ˊtthue^ˊtie^uthụđặcbiệt.
-
Xác định trị giá tính thuế: Theo quy định của Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng. Giá tính thuế có thể được tính tùy theo các trường hợp sau:
-
Đối với rượu được sản xuất trong nước hoặc nhập khẩu: là giá do cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu bán ra.
-
Khoản 2 Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt có quy định rằng đối với rượu nhập khẩu thì tại khâu nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ bằng giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu.
-
-
Xác định thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng rượu: Thuế suất sẽ khác nhau dựa vào nồng độ rượu như sau:
-
Rượu dưới 20 độ: 35%
-
Rượu từ 20 độ trở lên: 65%
-
-
Lưu ý quan trọng:
-
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.
-
Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập khẩu được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán ra.
-
Điều cần đặc biệt lưu ý là nếu doanh nghiệp chỉ mua rượu về để kinh doanh, phân phối thì sẽ không phải chịu Thuế tiêu thụ đặc biệt mà chỉ phải chịu Thuế giá trị gia tăng. Thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ sở sản xuất rượu phải đóng, vì loại thuế này chỉ phải đóng một lần ở khâu sản xuất hoặc nhập khẩu.
-
-
Thời điểm nộp hồ sơ khai thuế: Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt chậm nhất vào ngày 20 của tháng sau tháng phát sinh.
-
Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt: Là thời điểm phát sinh doanh thu đối với hàng hóa (thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền). Đối với hàng hóa nhập khẩu thì thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Dịch vụ kế toán thuế tại Việt Nam của Luật ACC
Với kinh nghiệm chuyên sâu và đội ngũ chuyên gia tận tâm, Luật ACC tự hào cung cấp dịch vụ kế toán thuế toàn diện, chuyên nghiệp cho các công ty phân phối rượu tại Việt Nam. Chúng tôi cam kết đồng hành cùng doanh nghiệp từ những bước đầu tiên cho đến suốt quá trình hoạt động, đảm bảo mọi nghĩa vụ thuế được thực hiện chính xác và kịp thời. Các dịch vụ của chúng tôi bao gồm:
-
Tư vấn thủ tục và các quy định của nhà nước: Hướng dẫn chi tiết về các quy định pháp luật liên quan đến lĩnh vực kinh doanh rượu, đảm bảo doanh nghiệp hoạt động đúng pháp luật ngay từ đầu.
-
Hướng dẫn, thực hiện kê khai hồ sơ thuế cho doanh nghiệp mới thành lập: Bao gồm nộp tờ khai lệ phí môn bài, nộp thuế môn bài, đăng ký trao đổi thông tin với cơ quan thuế, đăng ký tài khoản ngân hàng, đăng ký nộp thuế điện tử, và thông báo phát hành hóa đơn.
-
Tư vấn và hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán: Hỗ trợ doanh nghiệp thiết lập và hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán chuyên nghiệp, tư vấn cách lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
-
Tư vấn pháp lý liên quan đến thuế: Cung cấp tư vấn chuyên sâu về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, và thuế tiêu thụ đặc biệt, giúp doanh nghiệp hiểu rõ nghĩa vụ và tối ưu hóa chi phí thuế.
-
Tư vấn cân đối chi phí hợp lý: Đưa ra các giải pháp tư vấn giúp doanh nghiệp cân đối chi phí một cách hợp lý trong hoạt động kinh doanh, đảm bảo hiệu quả tài chính và tuân thủ quy định về chi phí được trừ.
-
Kê khai và nộp báo cáo thuế cho công ty phân phối rượu: Thay mặt doanh nghiệp thực hiện việc kê khai các loại thuế định kỳ (tháng/quý) và nộp báo cáo thuế đúng thời hạn quy định.
-
Lập và nộp báo cáo tài chính và quyết toán thuế: Đảm nhiệm việc lập báo cáo tài chính cuối năm và thực hiện quyết toán thuế TNDN, TNCN cho công ty phân phối rượu, đảm bảo số liệu chính xác và tuân thủ các quy định hiện hành.
-
Đại diện doanh nghiệp làm việc và giải trình với cơ quan nhà nước: Trong trường hợp có các yêu cầu kiểm tra, thanh tra từ cơ quan thuế hoặc các cơ quan quản lý nhà nước khác, chúng tôi sẽ đại diện doanh nghiệp để làm việc, giải trình và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của quý vị.
Với sự hỗ trợ chuyên nghiệp từ Luật ACC, công ty phân phối rượu có thể hoàn toàn yên tâm về việc tuân thủ các quy định thuế và pháp lý, từ đó tập trung tối đa vào chiến lược kinh doanh và phát triển thị trường.
CÔNG TY LUẬT ACC
VĂN PHÒNG QUẬN TÂN BÌNH
270-272 Cộng Hòa, P.102 Lầu 1 Tòa Nhà NK, Phường 13, Quận Tân Bình, TP.HCM Giờ làm việc: 8:00 – 17:00 (8:00AM – 5:00 PM)
VĂN PHÒNG HUYỆN CỦ CHI
233 Nguyễn Thị Lắng, Ấp Phú Lợi, Xã Tân Phú Trung, Huyện Củ Chi, TP.HCM Giờ làm việc: 8:00 – 17:00 (8:00AM – 5:00 PM)
Tổng đài – Hotline – Email Tổng đài tư vấn miễn phí: (028) 3811 0987 (20 line) Hotline: 093 8830 883 Email liên hệ lshuynhcongdung@gmail.com Website: https://congtyaccvietnam.com/
Các dịch vụ liên quan:
